Il Liechtenstein Trust – Uno strumento per un’efficiente protezione del patrimonio e per una gestione patrimoniale e una pianificazione della successione flessibili e ottimizzate dal punto di vista fiscale

Breve panoramica

Struttura giuridica del Liechtenstein Trust

Il Liechtenstein Trust è una destinazione patrimoniale in cui un fiduciante trasferisce ad un fiduciario beni patrimoniali che il fiduciante stesso deve amministrare a proprio nome a favore dei beneficiari, in conformità ad un atto fiduciario (atto di trust, accordo fiduciario) ed in corrispondenza di uno scopo in esso stabilito.

Il Liechtenstein Trust non è un contratto e non ha personalità giuridica propria. È un istituto giuridico sui generis.

Il trust ha tre partecipanti: fiduciante, fiduciario e beneficiario. Essi possono essere persone giuridiche o persone fisiche. Il fiduciante e il fiduciario possono anche essere beneficiari.

In via facoltativa è anche possibile impiegare un protettore come organo di controllo.

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Differenziazione da altre forme di trust

Il Liechtenstein Trust deve essere differenziato da altre forme di trust esistenti nel Liechtenstein, come il trust fiduciario > la fondazione > l’ente fiduciario > e l’impresa fiduciaria.

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Istituzione e amministrazione del Liechtenstein Trust

Il Liechtenstein Trust viene istituito (fondato) in virtù di un accordo scritto (atto di trust, atto fiduciario) tra il fiduciante e il fiduciario, sia fra persone in vita che a causa di morte.

L’atto fiduciario può essere iscritto nel registro delle imprese o depositato presso il tribunale distrettuale. Né l’iscrizione né il deposito sono atti costitutivi.

Nell’atto fiduciario il fiduciante trasferisce parte del suo patrimonio al fiduciario da lui designato in corrispondenza delle condizioni stabilite nell’atto stesso.

Nell’atto fiduciario vengono nominati anche direttamente o indirettamente i beneficiari e in esso possono essere previsti in via facoltativa altri organi oltre al fiduciario, come il comitato consultivo, il protettore o un organo di revisione.

Non è previsto un capitale minimo. Tutte le classi di asset sono autorizzate per il trasferimento di patrimonio.

Il trust può essere strutturato nell’atto fiduciario come:

Trust revocabile: il fiduciario mantiene il controllo economico sul patrimonio fiduciario.

Trust irrevocabile: il fiduciante trasferisce irrevocabilmente il bene fiduciario.

Trust discrezionale: il momento e l’importo dell’assegnazione ad un beneficiario sono a libera discrezione del fiduciante.

Trust ad interesse fisso: il fiduciario non ha alcun potere discrezionale. Il momento e l’importo dell’assegnazione sono fissi.

Il fiduciario è l’unico responsabile della gestione del trust. Il fiduciante può impartire istruzioni al fiduciario solo in misura limitata.

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Atto fiduciario, accordo fiduciario e lettera di volontà

L’atto fiduciario (accordo di trust) regolamenta il rapporto tra il fiduciante, i beneficiari e il fiduciario e contiene le disposizioni fondamentali per la gestione e la conservazione del valore del patrimonio del trust. Esso stabilisce inoltre quali beni il fiduciante trasferisce in proprietà al fiduciario.

In una lettera di volontà (documento separato) il fiduciante può specificare i suoi desideri per l’amministrazione e il mantenimento del valore del trust.

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Modifica e scioglimento del Liechtenstein Trust

L’atto fiduciario può essere modificato dalle parti interessate nella misura in cui questo è previsto nell’atto stesso. In presenza di importanti ragioni la modifica è consentita anche con il consenso di tutte le parti coinvolte.

Il rapporto fiduciario è irrevocabile, a meno che il fiduciante non si riservi il diritto di revoca. Non esiste un periodo massimo di durata del trust. Il rapporto fiduciario termina fondamentalmente in base alle disposizioni dell’atto fiduciario, in caso di perimento dei beni del trust o con il consenso di tutte le parti coinvolte.

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Controllo, supervisione, protettore, organo di revisione

Un comitato consultivo, un protettore o un organo di revisione possono essere coinvolti nell’amministrazione del trust a scopo supervisione e controllo.

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Fiduciante – diritti e restrizioni

Il fondatore del trust (fiduciante) può essere una o più persone fisiche o giuridiche domiciliate nel territorio nazionale o all’estero. Egli stabilisce le regolamentazioni dell‘atto fiduciario e mette a disposizione il patrimonio per il trust. In linea di principio il trust è irrevocabile per il fiduciante. Un recesso è possibile solo se esso è riservato nell’atto fiduciario. I creditori del fiduciante non possono accedere al patrimonio del trust.

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Fiduciario – diritti, doveri, responsabilità

Il fiduciario viene nominato in virtù dell’atto fiduciario e assume l’incarico mediante consenso scritto o dichiarazione di accettazione.

Il fiduciario può essere una persona fisica o giuridica. Almeno un fiduciario deve essere domiciliato o residente nel Liechtenstein ed essere autorizzato dall’Autorità di sorveglianza dei mercati finanziari. Il fiduciario ha ampi diritti e doveri (redazione di un inventario patrimoniale, obbligo di fornire informazioni e responsabilità nei confronti dell’organo di revisione, dei beneficiari e del fiduciante). Il fiduciario ha l’obbligo di gestire e utilizzare il patrimonio del trust nell’interesse dei beneficiari e in conformità all’atto fiduciario del trust (accordo di trust).

Il fiduciario è responsabile nei confronti di terzi per i debiti del patrimonio fiduciario (bene fiduciario) con il suo patrimonio personale complessivo. Il fiduciario è responsabile nei confronti del fiduciante per la violazione della fiducia e ha l’obbligo di risarcire i danni derivanti dalla violazione del suo dovere fiduciario.

In caso di morte o incapacità di agire del fiduciario il tribunale distrettuale nomina un successore, a meno che l’atto fiduciario (accordo fiduciario) non preveda altrimenti. In caso di fallimento del fiduciario il patrimonio del del trust viene considerato come patrimonio di terzi (patrimonio separato). I creditori del fiduciario non possono accedere ad esso.

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Beneficiari – diritti, obblighi, nomina

I beneficiari ricevono prestazioni o vantaggi presenti o futuri dal rapporto fiduciario, in conformità alle disposizioni dell’atto fiduciario. Come beneficiari possono essere nominati sia il fiduciante che il fiduciario o qualsiasi altra persona fisica o giuridica. I beneficiari hanno ampi diritti di informazione e di rendicontazione nei confronti del fiduciario in relazione a tutti i documenti, alle circostanze essenziali ed alle attività del trust.

Si distingue tra tre diversi tipi di beneficiari: i beneficiari > con diritto al beneficio > i beneficiari senza questo diritto e > i beneficiari in aspettativa, che diventano beneficiari effettivi quando si verifica una determinata condizione.

Il patrimonio fiduciario è protetto per i beneficiari nelle procedure di fallimento e di esecuzione forzata, nella misura in cui essi non sono direttamente titolati a ricevere il beneficio o nella misura in cui l’atto fiduciario prevede la non sottraibilità del patrimonio.

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Patrimonio fiduciario (bene fiduciario) – trasferimento di diritti interno, diritto fiduciario

Il patrimonio del trust comprende tutti i beni patrimoniali e le classi di asset assegnati al fiduciario dal fiduciante o a norma di legge, oltre ai redditi da essi generati. Non sono previsti capitali minimi, limiti massimi o inventarizzazioni.

Il patrimonio fiduciario non ha una personalità giuridica propria: il soggetto giuridico è il fiduciario che ha l’obbligo di detenere e gestire il patrimonio fiduciario come patrimonio speciale separato dagli altri suoi beni.

I terzi possono acquisire in buona fede la proprietà degli oggetti del patrimonio fiduciario. I diritti previsti dal diritto catastale oppure altri diritti da registrare vengono trasferiti a nome del fiduciario. Le restrizioni interne del fiduciario in materia di disposizione devono essere chiarite e garantite come annotazione preliminare o nota nel registro fondiario. Il diritto reale del fiduciario resta limitato in corrispondenza di un diritto amministrativo.

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Utilizzo e vantaggi del Liechtenstein Trust nella prassi

Il Liechtenstein Trust offre un’ampia gamma di opzioni di strutturazione flessibili e interessanti per la protezione a lungo termine del patrimonio familiare, la pianificazione successoria, la successione aziendale e la configurazione della protezione del patrimonio.

I termini del rapporto fiduciario possono essere liberamente configurati. L’amministrazione fiduciaria può essere stipulata per qualsiasi scopo. In linea di principio l’utilizzo di un trust può essere preso in considerazione per i patrimoni più grandi, le strutture patrimoniali complesse, i rapporti familiari già compromessi, gli eredi minorenni o gravemente disabili, i figli indesiderati o i coniugi avidi e fortemente tendenti allo spreco.

I motivi più comuni per utilizzare un Liechtenstein Trust sono:

• Evitamento di un procedimento successorio in via giudiziale
• Previdenza a lungo termine per la famiglia e pianificazione dello stile di vita
• Protezione dei minori
• Prosecuzione di un’azienda
• Consolidamento di valori patrimoniali
• Evitamento di impugnazioni
• Protezione dai creditori e dal fallimento
• Pianificazione di emigrazione/immigrazione
• Flessibilità
• Ottimizzazione fiscale
• Riservatezza e discrezione
• Filantropia

Termini specialistici utilizzati nella prassi

Esistono numerose forme in cui può essere configurato un trust. Nella prassi si sono originati i seguenti termini specialistici che vengono utilizzati a seconda dello scopo del trust:

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Protezione del patrimonio fiduciario

Il patrimonio fiduciario è completamente esente dall’esecuzione e dall’accesso ad esso da parte dei creditori del fiduciario, ai sensi delle prescrizioni di diritto riferite alle insolvenze.

I creditori del fiduciante sono notevolmente limitati in occasione della rivendicazione dei loro diritti nei confronti del patrimonio fiduciario.
I creditori dei beneficiari discrezionali non possono far valere alcun diritto sul patrimonio fiduciario.

Il patrimonio fiduciario in quanto tale può essere insolvente. Il fiduciario risponde personalmente e illimitatamente per le obbligazioni da lui assunte a carico del patrimonio fiduciario.

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Tassazione del trust nel Liechtenstein

Gli utili del trust sono esenti da imposte nel Liechtenstein e sono soggetti solo a un’imposta minima forfettaria sul reddito di 1.800 CHF all’anno.

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Tassazione del Liechtenstein Trust in Germania

Quali sono le conseguenze fiscali in Germania per un imprenditore familiare o un privato facoltoso quando utilizza un trust domiciliato nel Liechtenstein nell’ambito di una successione aziendale/patrimoniale?

I trust nono sono riconosciuti dall’ordinamento giuridico tedesco. La Germania non ha neanche ha aderito alla Convenzione dell’Aia sul riconoscimento internazionale dei trust.

La tassazione dei trust del Liechtenstein in Germania non è regolamentata in modo esaustivo. Si sono tuttavia sviluppate delle linee guida consolidate quando i fiducianti, i fiduciari o i beneficiari di un trust straniero agiscono in Germania.

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Il Liechtenstein Trust visto da una prospettiva svizzera

Il trust non è riconosciuto dal diritto svizzero. I trust stranieri sono però riconosciuti dal diritto civile. Il trattamento fiscale di un trust è determinato esclusivamente dal diritto tributario svizzero e viene generalmente considerato come trasparente a causa della mancanza di capacità giuridica e patrimoniale. Il patrimonio fiduciario viene sempre correlato ad una persona che sta dietro il trust: il fiduciante o il beneficiario.

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